出口退稅小知識之外貿企業出口退稅流程

一、出口退稅的定義

出口退稅：全稱出口貨物退（免）稅，是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款。

它是國際貿易中通常采用并為各國接受的，目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。實行出口退稅政策，對我國對外出口貿易發展起了重要的支持和鼓勵作用。

二、出口退稅的稅種

出口貨物退（免）稅的稅種主要包括增值稅和消費稅。

我國《增值稅暫行條例》規定：“納稅人出口貨物，稅率為零”；《消費稅暫行條例》規定：“對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅”。
    《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》規定出口商自營或委托出口的貨物，除另有規定者外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證報送所在地國家稅務局（以下簡稱稅務機關）批準退還或免征其增值稅、消費稅。

三、出口退稅的類型

出口退稅、出口免稅、出口征稅是外貿出口退稅的三種主要類型。

四、出口退稅的基本政策

· 出口免稅并退稅政策（又免又退）。是對本道出口銷售環節免稅，對出口前采購環節的進項稅額進行退還，即對出口貨物實行零稅率，國家遵循“征多少退多少”“未征不退徹底退稅”的基本原則。

· 出口免稅但不退稅政策（只免不退）。就是免征出口銷售環節增值稅，但是對購進環節的進項稅額不再退稅。

① 出口的貨物前購進環節是免稅的，那么出口時貨物價格中本身就不含可以抵扣的進項稅，因此無須退稅。

② 國家規定的特殊的不予退稅的貨物。

· 出口不免稅也不退稅政策（不免不退）。就是出口環節視同內銷，照常征稅，也叫出口征稅政策，適用于國家限制或禁止出口的貨物。

五、出口退稅的四個條件

   1. 必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；
   2. 必須是報關離境的貨物；
   3. 必須是在財務上作銷售處理的貨物；
   4. 必須是出口收匯并已核銷的貨物。

六、出口貨物增值稅退（免）稅辦法—”免、抵、退“

“免抵退”稅與“免退”稅辦法中的“免、抵、退”概念如下：

“免”：是指對生產企業出口的貨物勞務，免征企業生產銷售環節的增值稅；外貿企業出口的貨物勞務，免征銷售環節的增值稅；
“抵”：是指生產企業出口的貨物勞務所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅款；
“退”：是指生產企業出口的貨物勞務在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅；外貿企業相應的進項稅額經主管退稅機關批準后予以退還。

七、出口退稅的操作流程

   1.先在網上領取核銷單，登錄系統，進入系統之后，選擇出口收匯，Zui后再選擇核銷單申領。

  2.領到核銷單之后，按照上面的操作申領過的電子口岸IC卡，以及上面的介紹信，領到這兩樣東西后，就可以去外匯管理局領取。

  3.接下來是Zui重要的一步，就是制止核銷單備案，按照上面的說明登錄系統選擇出口收匯，Zui后再選擇口岸備案。

  4.辦理報關手續

（1）可以找貨代，然后告知這次出口的Zui終地點，重量以及時間，他們會根據公司給出報價。

（2）把這一次的出口貨物編制委托書加蓋公章給貨代。

（3）和貨代做好裝箱，要和他們對接好什么時間出船。

（4）把這次所有的相關資料一定要報給貨代。

（5）貨代要報關。

（6）在原本預定的時間里裝箱，要將裝箱單給填好。

（7）一般情況下都是在裝箱2~3天之后會出船。

（8）出船之后的2~3天之內，貨代會傳給公司出的海運提單。

（9）報關后40天貨代會寄給公司海關報關資料。

一、退稅流程 

外貿出口的退稅流程包括出口退（免）稅備案、出口退稅申報、數據處理與申報、稅務局審核、收到退稅款等五個環節。

詳細查詢可參考以下網址：

https://vip.lsmaps.com/Tool/Tax

二、金額計算 

1、出口企業兼營內銷和出口業務，且其出口貨物不能單獨核算的，應先對內銷貨物計算銷項稅額并扣除當期進項稅額。其公式為：

（1）銷售金額×稅率 ≧ 未抵扣完的進項稅額

     應退稅額=未抵扣完的進項稅額

（2）銷售金額×稅率＜未抵扣完的進項稅額

     應退稅額=銷售金額×稅率

     結轉下期抵扣的進項稅額=當期未抵扣完的進項額-應退稅額

2、出口企業將出口貨物單獨設立庫存賬和銷售記載的，依據購進出口貨物增值稅專用發票所列的進貨金額和進項稅額計算。

對庫存和銷售均采用加權平均核算的企業，也可按不同稅率的貨物分別計算應退稅額:  

  應退稅額=出口貨物數量×加權平均進價×稅率

三、業務單證 

· 采購合同

· 采購發票（增值稅專用發票）（電子專票也可）

· 采購付款銀行水單

· 銷售合同

· 銷售發票（增值稅普通發票）、外銷形式發票（稅務局要求會存在地區性差異）

· 出口收匯銀行水單

· 物流單據：出口申報要素、裝箱單、出口放行通知單、出口報關單、物流裝貨單（船單）、物流提單

· 其他自留備查單據：物流合同（訂單）、物流發票、物流付款銀行水單等。

四、不通過行為 

1、出口企業以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、結匯或退稅風險的，即出口貨物發生質量問題不承擔外方的索賠責任（合同中有約定質量責任承擔者除外）；不承擔未按期結匯導致不能核銷的責任（合同中有約定結匯責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任的。

2、出口企業以自營名義出口，其出口業務實質上是由本企業及其投資的企業以外的其他經營者（或企業、個體經營者及其他個人）假借該出口企業名義操作完成的。

3、出口貨物在海關驗放后，出口企業自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單（其他運輸方式的，以承運人交給發貨人的運輸單據為準）上的品名、規格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單有關內容不符的。

4、出口企業將空白的出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由國外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用的。

5、出口企業以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同(或協議)的。

6、出口企業未實質參與出口經營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業務，但仍以自營名義出口的。

五、征稅范圍 

1、國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；

2、出口企業銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具；

3、出口企業因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物；

4、出口企業提供虛假備案單證的貨物；

5、出口企業增值稅退（免）稅憑證有偽造或內容不實的貨物；

6、出口企業未在國家稅務總局規定期限內申報免稅核銷以及經主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙；

7、存在違規經營行為。

注意啦！出口退稅要滿足四個條件：

①應稅貨物   ②貨物離境   ③已確認銷售   ④收匯并核銷完畢

六、企業出口退稅電子稅務局具體操作步驟 

第一步：出口進項發票勾選——用途確認

當月可勾選當月開具的發票，比如5.10可以勾選開票時間為5.1~10期間的發票

第二步：我要辦稅——出口退稅管理——出口退（免）稅申報

第三步：出口貨物勞務免退稅申報

其他常用模塊

1、注意：如進項發票勾選確認有誤需通過“10.進貨憑證信息回退申請”，無需開具紅字信息表

2、如已提交退稅申請，稅務審核數據有誤需撤回的，點擊“9.企業撤回申報數據申請”，說明申請撤回的原因

第四步：獲取報關單，查看進項抵扣發票狀態  

第五步：填寫匹配出口明細表（關聯報關單信息）、進項明細表（進項勾選確認）

可以報關單生成明細或手工新建，一般直接報關單生成明細

手工新建內容如下圖所示 按要求填寫，基本報關單內容都已涵蓋

進貨明細申報表：可生成進項明細或手工新建，一般推薦生成進貨明細（進項抵扣數據直接匹配）

注意：發票狀態一定是已認證/已稽核才可以準確生成申報數據

手工新建：注意關聯號對應出口報關單生成的關聯號

第六步：生成申報數據——先做數據自檢——自檢成功，自檢情況疑點為0方可正式申報

注意：每月申報期內可申報多批次

提交后等待審核

也可通過：“出口退稅管理”查看審批進度

友情提示：

1、外貿企業出口貨物免退稅申報，應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內 收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅免退稅申報。

2、過了次年4月30日申報的視為逾期申報，逾期申報需額外填寫提交收匯情況表

來源：外貿筆季、跨境電商與創業文摘、會計小常識