一、代理出口的操作模式

代理出口的操作模式為：委托方與代理公司簽訂代理出口合同，代理公司充當委托方和國外客商的出口代理商并收取代理費。

1、出口商品價格及合同條款由委托方制定，出口盈虧、履約責任均由委托方承擔；

2、出口手續由受托方（代理公司）辦理；

3、代理公司收取外匯后支付給委托方；

4、委托方取得受托方（代理公司）開具的代理出口貨物證明辦理退稅。

二、代理出口的退稅政策

財政部、國家稅務總局《關于出口貨物退（免）稅若干問題規定》的通知

財稅字[1995]92號規定：

委托外貿企業代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物（含擴散產品、協作生產產品）和外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物可給予退（免）稅，其他企業委托出口的貨物不予退（免）稅。

1、生產企業委托外貿企業代理出口：按免抵退辦法

2、外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物：按退免稅辦法

三、代理出口報關單填報要點

代理出口報關單上的收發貨人為受托方，生產銷售單位為委托方。

1、收發貨人： 對外簽訂并執行進出口貿易合同的境內法人、其他組織或個人的名稱及編碼。編碼可填18位統一社會信用代碼或10位海關注冊編碼任一項，原則就是誰的名義報關就填誰。

2、生產銷售單位：出口貨物的生產單位或銷售單位。生產單位通常是工廠，銷售單位通常是外貿公司或進出口公司。自營出口的填出口企業，與收發貨人一致；代理出口的填委托方。可選填18為統一信用代碼或10為海關注冊編碼或9為組織機構代碼。使用《加工貿易手冊》管理的貨物，生產銷售單位應與《手冊》的“加工企業”一致

案例：南海公司自營出口，則收發貨人和生產銷售單位都顯示南海公司;若南海公司委托北海代理公司代理出口，則收發貨人顯示北海代理公司,生產銷售單位顯示南海公司。

四、代理出口證明

委托出口的貨物，受托方應自貨物報關出口之日起至次年4月15日前，申請開具《代理出口貨物證明》，委托方取得受托方提供的代理出口貨物證明后，錄入出口貨物明細申報數據中的“代理證明號”，報關單號處不錄!
代理出口貨物證明電子版如下圖： 

注：代理證明號的錄入退稅軟件時為代理證明編號+2位項號，注意不要再錄入21位報關單號（18位報關單+0+2位項號） 

五、代理出口的賬務處理

1、委托方的賬務處理：
①確認出口銷售收入，分錄如下：　

借：應收賬款-**國外客戶　　

貸：主營業務收入-委托出口收入

②支付代理費，取得增值稅專用發票，分錄如下：　

借：銷售費用　　   應交稅費-應交增值稅-進項稅額 

(生產企業可以抵扣，外貿企業退稅的不能抵扣)　　 

貸：銀行存款/應付賬款等

③收到受托方代收的國外客戶貨款，分錄如下　　

借：銀行存款　　   

貸：其他應收款-**代理公司　　

同時沖減應收賬款，分錄如下：　　

借：其他應收款-**代理公司　　   

貸：應收賬款-**國外客戶
2、受托方的賬務處理：

①代收貨款，分錄如下：　

借：銀行存款　　

貸：其他應付款-代理出口**客戶款

②代收款支付給委托出口客戶，分錄如下：　

借：其他應付款-代理出口**客戶　　

貸：銀行存款

③確認代理費收入，分錄如下：　

借：銀行存款/應收賬款等　　

貸：主營業務收入-代理費　　       應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

（稅率為6%，小規模征收率3%）